Правовой статус налоговых органов российской федерации

Я приветствую вас в рамках занятия, которое посвящено статусу налоговых органов как участников налоговых правоотношений. В рамках этого занятия мы с вами остановимся на особенностях организации системы налоговых органов Российской Федерации и рассмотрим основные права и обязанности налоговых органов как участников налоговых правоотношений. В отличие от рассмотренных ранее участников налоговых правоотношений, налогоплательщика и налогового агента, налоговые органы представляют в налоговых правоотношениях публичного субъекта.

Литература 3. Система налоговых органов в РФ построена в соответствии с административным и национально-территориальным делением, принятым в РФ, и состоит из трех звеньев. Каждый уровень системы и ее составляющие имеют свои функции и специфику. Основные функции, возложенные на ФНС России по контролю и надзору: за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах; за правильностью исчисления, полнотой, своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов и иных обязательных платежей; за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции; за соблюдением валютного законодательства в пределах компетенции налоговых органов; за информированием налогоплательщиков по вопросам налогового законодательства и разъяснением системы налогообложения. ФНС России также является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим: государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей; представление в делах о банкротстве и процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований РФ по денежным обязательствам. ФНС России ведет деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями. ФНС России возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Правительством РФ по представлению министра финансов.

3.5 Налоговые органы - участники налоговых правоотношений

Я приветствую вас в рамках занятия, которое посвящено статусу налоговых органов как участников налоговых правоотношений. В рамках этого занятия мы с вами остановимся на особенностях организации системы налоговых органов Российской Федерации и рассмотрим основные права и обязанности налоговых органов как участников налоговых правоотношений.

В отличие от рассмотренных ранее участников налоговых правоотношений, налогоплательщика и налогового агента, налоговые органы представляют в налоговых правоотношениях публичного субъекта. При этом, как мы с вами выяснили ранее, налоговые органы — это не единственные органы власти, посредством которых публичный субъект участвует в налоговых правоотношениях. Так, например, в отношениях по установлению налогов основным участником становятся законодательные органы.

В настоящее время в рамках действующего правового регулирования допускается создание следующих территориальных органов Федеральной налоговой службы России. Во-первых, это управление службы по субъектам Российской Федерации.

Во-вторых, межрегиональные инспекции и службы, которые могут создаваться как по территориальному признаку например, в рамках федеральных округов , так и по функциональному.

В частности, предусмотрено создание межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам, по обработке данных, по трансферному ценообразованию и камеральному контролю. Наконец, третий уровень территориальных органов Федеральной налоговой службы России — это инспекции по районам, районов городов, городов без районного деления и межрайонные инспекции. Именно с налоговыми органами этого уровня наиболее часто взаимодействуют налогоплательщики.

Систему налоговых органов России отличают следующие признаки. Это ее единство, централизация и многофункциональность. Единство налоговых органов России проявляется в том, что в настоящее время существует единая и единственная система налоговых органов. Все налоговые органы Федеральная налоговая служба России, ее территориальные органы — это органы исполнительной власти, входящие в систему федеральных органов. Субъекты Российской Федерации и муниципальные образования не вправе создавать свои собственные налоговые органы.

Централизация российских налоговых органов проявляется в том, что соответствующая структура жестко иерархична. В ней выделяются нижестоящие и вышестоящие налоговые органы с четким разделением полномочий между ними. Наконец, российские налоговые органы многофункциональны. Федеральная налоговая служба России и ее территориальные органы наделены достаточно обширными полномочиями, и не все эти полномочия реализуются в рамках налоговые правоотношений.

В рамках налоговых правоотношений налоговые органы прежде всего реализуют свои полномочия по осуществлению контроля за соблюдением налогового законодательства, в том числе за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью перечисления налогов и сборов в бюджет.

Также налоговые органы наделены полномочиями по администрированию страховых взносов, осуществляют контроль в сфере валютного законодательства, за кассовой дисциплиной, контроль за оборотом спиртосодержащей и табачной продукции, а также некоторые другие функции. Отдельно выделяются права и обязанности соответствующих участников налоговых правоотношений.

Вместе с тем, если подобное разделение весьма уместно для налогоплательщиков и налоговых агентов, то применительно к налоговым органам выделение прав и обязанностей порождает дополнительные вопросы, например, о том, насколько налоговые органы свободны при принятии решения о реализации того либо иного права. Права и обязанности налоговых органов корреспондируют к правам и обязанностям налогоплательщика и налогового агента.

Так, например, праву налогоплательщика на бесплатное информирование по вопросам налогообложения соответствует обязанность налоговых органов предоставить соответствующую информацию. А праву налогоплательщика на своевременный зачет и возврат излишне уплаченных и излишне взысканных налогов соответствует обязанность налоговых органов принять соответствующее решение о зачете или возврате и направить необходимое поручение для исполнения в органы Федерального казначейства.

Перечень прав и обязанностей налоговых органов, закрепленных в налоговом законодательстве, весьма обширен. Для удобства изложения объединим их в две большие группы. Первая группа полномочий — это полномочия, непосредственно связанные с реализацией налогового контроля. К этой группе могут быть отнесены следующие права и обязанности налоговых органов.

Во-первых, право проводить налоговые проверки и иные мероприятия налогового контроля. Во-вторых, право требовать у налогоплательщика и налоговых агентов представить документы, ставшие основанием для исчисления налога, а также документы, подтверждающие надлежащее исполнение указанными лицами своих налоговых обязанностей.

В третьих, налоговые органы вправе осуществлять выемку документов налогоплательщика, осматривать его помещения и территории, а также инвентаризировать его имущество.

Наконец, налоговые органы вправе привлекать свидетелей, экспертов и специалистов в рамках осуществления мероприятий налогового контроля. Вторая группа полномочий — это полномочия, связанные с реализацией решений, принятых по итогам мероприятий налогового контроля.

В основном, конечно, речь идет о реализации отрицательных для налогоплательщика решений, в рамках который им доначисляются сумма налога, пени и штрафы. К соответствующей группе полномочий налоговых органов могут быть отнесены следующие права и обязанности. Во-первых, право осуществлять взыскание начисленных сумм налогов, пеней и штрафов. Во-вторых, право приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков и налагать арест на имущество налогоплательщиков.

Наконец, отдельно следует отметить такое полномочие налогового органа, как полномочие по определению суммы налога, подлежащей уплате налогоплательщиком расчетным путем. Как правило, сумма налога определяется исходя из объективных характеристик объектов налогообложения. Однако в отдельных, строго определенных налоговым законодательством случаях, налоговым органам предоставляется возможность определить сумму налога расчетным путем на основании данных, которые имеются у налогового органа о соответствующем налогоплательщике либо аналогичном ему налогоплательщике.

Большинство полномочий налоговых органов осуществляется в административном порядке. Вместе с тем для отдельных полномочий предусмотрен особый, судебный порядок. Так, в частности, только в судебном порядке налоговые органы могут осуществить взыскание суммы задолженности с налогоплательщиков-физических лиц. Также налоговый орган может обратиться в суд с требованием о признании сделки недействительной и взыскании всего полученного по сделке в доход государству. Кроме этого, налоговый орган может обратиться с требованием взыскания ущерба, причиненного банком в результате незаконного неисполнения вынесенного налоговым органом решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в том случае, когда банк, получив соответствующее решение о приостановлении операций, тем не менее произвел списание со счета налогоплательщика, и в результате взыскание недоимки оказалось невозможным.

В завершение отметим, что в рамках существующей системы разграничения полномочий между федеральными органами исполнительной власти Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы не наделены полномочиями по нормотворчеству в сфере налогообложения. Подзаконное регулирование в соответствующей сфере осуществляет Министерство финансов Российской Федерации, в ведении которого находится Федеральная налоговая служба.

Также отметим, что письменное разъяснение Министерства финансов по вопросам применения налогового законодательства является обязательным для налоговых органов. Благодарю вас за внимание и желаю успехов в изучении налогового права! Начать Coursera делает лучшее в мире образование доступным каждому, предлагая онлайн-курсы от ведущих университетов и организаций.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Конституция РФ 🎓 Основы конституционного строя РФ 🎓 Правовой статус человека и гражданина

Налоговые органы Российской Федерации составляют единую централизованную систему государственных органов, в которую входят. Налоговые органы Российской Федерации составляют единую систему контроля за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах.

Становление и развитие налоговых органов …………………………. Возникновение и развитие мирового налогооблажения ………… 5 1. Историческое становление налоговых органов и развитие правового нормотворчества в России ……………………………………. Общие правовые основы деятельности налоговых органов России.. Правовая база деятельности налоговых органов …………………. Права налоговых органов ………………………………………….. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. Происходящие в России преобразования в области политики и экономики, изменение правовых и бюджетных отношений между уровнями и ветвями власти, процесс интегрирования российской экономики в мировую, требуют проведения адекватной налоговой политики, построения эффективной, справедливой, стабильной налоговой системы, а также четкости формулирования правового положения налоговых органов. Актуальность работы заключается, прежде всего, в том, что происходящие преобразования в связи с реформой внесли изменения во всю систему налогообложения, что привело к изменениям как в правовом статусе, так и в регулировании деятельности самих налоговых органов. Цель работы, последовательно рассмотреть, опираясь на нормы, действующего налогового законодательства, а также на научную литературу, вопросы правового статуса налоговых органов. Для достижения поставленной цели в работе решались следующие задачи: - рассмотреть становление и развитие налоговых органов; - охарактеризовать общие правовые основы деятельности налоговых органов России; - проанализировать права налоговых органов. Работа состоит из введения, двух глав, заключения. В конце приводится список использованной литературы. Во введении обосновывается актуальность темы, формируются ее цели и задачи.

Правовой статус органов налогового контроля: Федеральная налоговая служба и Департамент экономической безопасности мвд рф.

Общие положения 1. Федеральная налоговая служба ФНС России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, за применением контрольно-кассовой техники, а также функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов. Постановлений Правительства РФ от 11. Постановления Правительства РФ от 16.

Вы точно человек?

Правовой статус товарной биржи Из книги Рынок ценных бумаг. Шпаргалки автора Кановская Мария Борисовна 70. Правовой статус товарной биржи Товарная биржа — это организация с правами юридического лица, формирующая оптовый рынок путем организации и регулирования биржевой торговли, осуществляемой в форме гласных публичных торгов, проводимых в заранее определенном месте и в 4. Правовой статус Агентства по страхованию вкладов Из книги Банковское право автора Рождественская Татьяна Эдуардовна 4. Правовой статус Агентства по страхованию вкладов Агентство по страхованию вкладов создается в целях осуществления функций по обязательному страхованию вкладов. Оно является государственной корпорацией, созданной Российской Федерацией, статус, цель деятельности, 8. Определение налоговой базы при ввозе товаров на территорию Российской Федерации: сложные ситуации Согласно п. Медицинское страхование граждан Российской Федерации за границей и иностранных граждан на территории Российской Федерации в ред. Закона РФ от 02.

Правовой статус налоговых органов определяется: - Налоговым кодексом РФ; 1. Вышестоящие налоговые органы вправе отменять и изменять решения нижестоящих налоговых органов в случае несоответствия указанных решений законодательству о налогах и сборах. Должностные лица налоговых органов обязаны: 1 действовать в строгом соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами; 2 реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов; 3 корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не унижать их честь и достоинство. Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу Таможенного союза в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле, настоящим Кодексом, иными федеральными законами о налогах, а также иными федеральными законами. Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий решений или бездействия, а равно неправомерных действий решений или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей. Правовой статус таможенных органов, финансовых органов, органов внутренних дел, следственных органов. Таможенные органы России — это государственные органы, регулирующие правоотношения, возникающие, изменяющиеся и прекращающиеся в сфере таможенного дела. Правовой статус таможенных органов определяется их местом и ролью в общей системе органов государственной власти Российской Федерации.

.

.

.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоговые органы: правовое положение, права и обязанности
Похожие публикации