Нк рф статья 193

Статья 193 НК РФ. Налоговые ставки Новая редакция Ст. Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт 150 л. Автомобильный бензин: 13 100 рублей за 1 тонну 13 100 рублей за 1 тонну 13 624 рубля за 1 тонну класса 5 12 314 рублей за 1 тонну 12 752 рубля за 1 тонну 13 262 рубля за 1 тонну Дизельное топливо 8 541 рубль за 1 тонну 8 835 рублей за 1 тонну 9 188 рублей за 1 тонну Моторные масла для дизельных и или карбюраторных инжекторных двигателей 5 400 рублей за 1 тонну 5 616 рублей за 1 тонну 5 841 рубль за 1 тонну Авиационный керосин 2 800 рублей за 1 тонну 2 800 рублей за 1 тонну 2 800 рублей за 1 тонну Средние дистилляты 9 241 рубль за 1 тонну 9 535 рублей за 1 тонну 9 916 рублей за 1 тонну. Утратили силу.

Понятие и элементы акциза Акциз от франц. В конечном счете плательщиками акциза являются потребители, приобретающие товары, которые облагаются акцизным сбором. Акцизы, так же как и НДС , относятся к косвенным налогам , так как тоже включаются в цену товара, однако они взимаются при совершении операций с определенной группой товаров, которые в соответствии с Налоговым кодексом РФ далее - НК признаются подакцизными. По общему правилу статья 198 НК налогоплательщик, осуществляющий операции, облагаемые акцизами, обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму акциза. Плательщиками акциза, так же как и НДС, являются две группы субъектов: организации, индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. Налоговые ставки установлены статьей 193 НК и в зависимости от вида подакцизного товара подразделяются на: твердые специфические , то есть в абсолютной сумме на единицу измерения например, спирт этиловый - 30 руб. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара и в зависимости от вида налогооблагаемой операции. Налоговый период - один календарный месяц.

Статья 193 НК РФ. Налоговые ставки

На моторные масла ставка акциза составляет 8260 руб. Налогоплательщики акцизов на нефтепродукты Налогоплательщиками акцизов являются организации и индивидуальные предприниматели, совершающие рассмотренные выше операции, которые признаются объектом обложения акцизами, а также лица, признаваемые плательщиками акцизов в связи с импортом и экспортом товаров.

Определение суммы акциза. Налоговые вычеты. В статье 194 НК РФ установлено, что сумма акциза по каждому виду подакцизных товаров в том числе при ввозе на территорию России исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей налоговой ставки.

Налоговая база определяется как объем реализованных переданных подакцизных товаров в натуральном выражении. То есть, иными словами, налоговая база - это количество реализованных или переданных нефтепродуктов за истекший налоговый период календарный месяц , измеряемое в тоннах.

По общему правилу, закрепленному в пункте 2 статьи 199 НК РФ, суммы акциза, уплаченные покупателем при приобретении подакцизных товаров, учитываются в стоимости приобретенных подакцизных товаров.

Исключение составляет случай, когда подакцизные товары используются в качестве сырья для производства других подакцизных товаров. Тогда уплаченные суммы акциза принимаются к вычету. Указанные вычеты производятся только в случае, если ставки акциза на подакцизные товары, используемые в качестве сырья, и ставки акциза на произведенные подакцизные товары определены в расчете на одинаковую единицу измерения налоговой базы.

Если при производстве одного подакцизного товара например, для производства автомобильного бензина используется другой подакцизный товар, имеющий отличную от него единицу измерения налоговой базы например, спиртосодержащая продукция , то сумма акциза, уплаченная при приобретении спиртосодержащей продукции, не подлежит вычету, а включается в стоимость приобретенного сырья.

Однако на практике правом на налоговый вычет могут воспользоваться не все производители автомобильного бензина. Такая ситуация возникает в том случае, если подакцизный товар, используемый в качестве сырья, приобретается не у непосредственного производителя, а у перепродавца. Это следует из положений статей 200, 201, 198. Так, в случае если налогоплательщик, производящий подакцизные нефтепродукты, использует в качестве сырья приобретенные подакцизные товары, он согласно статье 200 НК РФ имеет право уменьшить исчисленную сумму акциза на суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком продавцу.

Согласно статье 201 Кодекса указанные вычеты производятся на основании расчетных документов и счетов-фактур, выставленных продавцами в части стоимости подакцизных товаров, использованных в качестве основного сырья, фактически включенной в расходы на производство других подакцизных товаров.

При этом в соответствии с положениями статьи 198 налогоплательщик, осуществляющий операции, признаваемые объектом налогообложения акцизами, обязан предъявить к оплате покупателю подакцизных товаров собственнику давальческого сырья материалов соответствующую сумму акциза.

Одновременно предусмотрено, что в расчетных документах, первичных учетных документах и счетах-фактурах сумма акциза выделяется отдельной строкой. Как следует из изложенного, сумма акциза предъявляется покупателю и выделяется в расчетных документах только при реализации подакцизных товаров их непосредственным производителем, поэтому налогоплательщик, использующий в качестве сырья подакцизные товары, может выполнить условия для осуществления налоговых вычетов только в случае приобретения указанных товаров у их непосредственного производителя.

Соответственно, акциз по подакцизным товарам, приобретенным у лиц, не являющихся налогоплательщиками акциза то есть производителями этих товаров относится на стоимость приобретенных товаров и вычетам не подлежит это предусмотрено статьей 199 НК РФ.

Дата реализации Дата реализации подакцизных нефтепродуктов то есть дата начисления акцизов согласно статье 195 НК РФ определяется как день отгрузки нефтепродуктов производителем. При определении даты реализации следует обратить внимание на следующие моменты.

Во-первых, дата фактического перехода права собственности на реализуемый товар может не совпадать с датой начисления акциза. Следовательно, при определении даты реализации в целях исчисления акцизов нужно руководствоваться положениями статьи 195 НК РФ.

Во-вторых, не имеет значения, в чей адрес производителем то есть непосредственным налогоплательщиком акцизов отгружаются нефтепродукты - непосредственному покупателю или комиссионеру и т.

В-третьих, статьей 195 НК РФ предусмотрено, что если произведенный подакцизный товар передается собственному структурному подразделению налогоплательщика, осуществляющему розничную реализацию, то акциз должен начисляться на дату такой передачи.

Например, организация произвела автомобильный бензин, который реализует через собственное подразделение, осуществляющее розничную торговлю АЗС. Датой начисления акциза является дата передачи масла собственной АЗС.

При производстве подакцизных нефтепродуктов из давальческого сырья датой реализации признается дата подписания акта приема-передачи этих нефтепродуктов. Сумма акциза, предъявляемая покупателю В соответствии с пунктом 1 статьи 198 НК РФ налогоплательщик, реализующий производимые им подакцизные товары либо производящий подакцизные товары из давальческого сырья материалов , обязан предъявить к оплате покупателю товаров либо собственнику давальческого сырья соответствующую сумму акциза.

На основании пункта 2 указанной статьи сумму акциза нужно выделить отдельной строкой в расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и счетах-фактурах, за исключением случаев реализации подакцизных товаров за пределы территории России. Сумма акциза не выделяется отдельной строкой, если подакцизные товары: - реализуются на экспорт; - реализуются лицами, не являющимися плательщиками акцизов.

Операции, освобождаемые от уплаты акцизов Операции, освобождаемые от уплаты акцизов, перечислены в статье 183 НК РФ. К таким операциям относится передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, другому структурному подразделению этой же организации для производства других подакцизных товаров.

Так, например, передача автомобильного бензина одной марки для производства автомобильного бензина другой марки из одного подразделения организации в другое, даже если это подразделение находится на другой территории, объектом обложения акцизами не является. При одновременном соблюдении ряда условий от уплаты акцизов освобождаются также операции по вывозу подакцизных товаров в таможенном режиме экспорта за пределы территории Российской Федерации Обратите внимание!

Право на освобождение от уплаты акцизов имеет непосредственно налогоплательщик акцизов - производитель подакцизных товаров, в том числе из давальческого сырья. Это право сохраняется за налогоплательщиком и в том случае, когда непосредственно вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации осуществляется по поручению налогоплательщика или собственника давальческого сырья иным лицом на основании договора комиссии, договора поручения или агентского договора.

Из сказанного следует, что если нефтепродукты будут реализованы на территории Российской Федерации, а затем лицо, купившее эти нефтепродукты, будет направлять их на экспорт, то в этой ситуации права на освобождение от уплаты акциза и на возмещение уплаченной суммы акциза не будет ни у лица, купившего нефтепродукты и фактически реализовавшего их на экспорт, ни у производителя этих нефтепродуктов. Операции по экспорту подакцизных товаров освобождаются от уплаты акцизов, если налогоплательщик представил в налоговый орган банковскую гарантию.

При этом согласно пункту 2 статьи 184 НК РФ банковская гарантия должна отвечать определенным требованиям, которые перечислены в пункте 5 статьи 74. В частности, сумма на которую выдана банковская гарантия, должна в полном объеме обеспечивать уплату в бюджет суммы акциза, которую налогоплательщик должен заплатить в бюджет. Банковская гарантия должна быть представлена в налоговый орган не позднее 25-го числа месяца, в котором у налогоплательщика возникает обязанность представить в налоговый орган декларацию по акцизам за налоговый период, на который приходится дата реализации или передачи подакцизных товаров.

Банковская гарантия, представленная налогоплательщиком в налоговый орган позднее указанного срока, не принимается налоговым органом. Так, например, в мае 2014 года произведенный подакцизный товар отгружен налогоплательщиком. Декларация по акцизам должна быть представлена не позднее 25 июня. Соответственно, и банковская гарантия должна быть представлена в налоговую инспекцию не позднее этой даты.

Срок действия банковской гарантии должен составлять не менее 10 месяцев со дня истечения установленного срока исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате акциза. В нашем примере срок действия гарантии должен заканчиваться не ранее 25 апреля 2015 года. Установлено также, что налоговый орган обязан уведомить банк, выдавший банковскую гарантию, об освобождении от обязательств по этой гарантии в случаях: представления налогоплательщиком документов, подтверждающих факт экспорта предусмотренных пунктами 7 и 7.

Пунктом 3 статьи 184 НК РФ предусмотрено, что сведения об объемах реализации подакцизных товаров на экспорт должны отражаться в налоговой декларации по акцизам, на который приходится дата реализации передачи указанных товаров.

Так, если подакцизный товар, реализованный на экспорт, произведен из давальческого сырья, дата его реализации определяется как дата подписания акта приема-передачи этого товара.

Предположим, что акт приема-передачи подписан в апреле 2014 года, значит, факт реализации на экспорт этих товаров должен найти отражение в декларации за апрель. Если переработчик-производитель подакцизного товара из давальческого сырья узнал от собственника товара о факте экспорта, например, только в июне, он должен представить уточненную декларацию за апрель и отразить в ней реализацию товара на экспорт.

Если банковская гарантия отсутствует, то налогоплательщик обязан уплатить акциз в соответствии с общеустановленным порядком. Затем после представления плательщиком акцизов документов, подтверждающих факт экспорта, уплаченная сумма возвращается.

Наиболее часто у налогоплательщиков возникает вопрос в следующей ситуации. Организация передает собственную нефть на переработку на нефтеперерабатывающий завод, затем полученный подакцизный товар переработчик направляет на реализацию за пределы территории Российской Федерации. В каком порядке будет начисляться и возмещаться акциз на бензин? В случае производства автомобильного бензина из давальческого сырья плательщиком акциза является переработчик. Соответственно, он имеет право на освобождение от уплаты акцизов при представлении банковской гарантии.

Если переработчик не представил в налоговый орган банковскую гарантию, он начисляет и уплачивает акциз в общеустановленном порядке. Уплаченный акциз предъявляется собственнику сырья при проведении расчетов за переработку нефти. После представления в налоговый орган документов, подтверждающих факт экспорта, по перечню и в сроки, установленные Налоговым кодексом, уплаченная сумма акциза возвращается налогоплательщику, то есть переработчику. Затем переработчик осуществляет перерасчеты с собственником сырья.

Необходимо особо подчеркнуть, что освобождение от уплаты акцизов производится только при условии ведения раздельного учета операций по реализации или передаче подакцизных товаров. Сроки уплаты акцизов и представления налоговой декларации Акциз по нефтепродуктам нужно уплачивать не позднее 25-го числа месяца, месяца, следующего за отчетным.

Уплата акциза согласно пункту 4 статьи 204 должна осуществляться по месту производства подакцизных нефтепродуктов. Налоговые декларации по акцизам нужно представлять в налоговую инспекцию также не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Автор: Н. Нечипорчук, советник госслужбы РФ 1 класса, Ми финансов к. Источник : Neftegaz.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Дорогие налоговики, не смешите бизнесменов и изучите НК РФ

Новая редакция Статьи НК РФ с Комментариями и последними поправками на год. Налоговый кодекс РФ. Часть 2. НК РФ статья Налоговые ставки.

Налоговые ставки 1. Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт 150 л. Автомобильный бензин: 13 100 рублей за 1 тонну 13 100 рублей за 1 тонну 13 100 рублей за 1 тонну 13 100 рублей за 1 тонну класса 5 11 213 рублей за 1 тонну 11 892 рубля за 1 тонну 12 314 рублей за 1 тонну 12 752 рубля за 1 тонну Дизельное топливо 7 665 рублей за 1 тонну 8 258 рублей за 1 тонну 8 541 рубль за 1 тонну 8 835 рублей за 1 тонну Моторные масла для дизельных и или карбюраторных инжекторных двигателей 5 400 рублей за 1 тонну 5 400 рублей за 1 тонну 5 400 рублей за 1 тонну 5 616 рублей за 1 тонну Прямогонный бензин 13 100 рублей за 1 тонну 13 100 рублей за 1 тонну 13 100 рублей за 1 тонну 13 100 рублей за 1 тонну Бензол, параксилол, ортоксилол 2 800 рублей за 1 тонну 2 800 рублей за 1 тонну 2 800 рублей за 1 тонну 2 800 рублей за 1 тонну Авиационный керосин 2 800 рублей за 1 тонну 2 800 рублей за 1 тонну 2 800 рублей за 1 тонну 2 800 рублей за 1 тонну Средние дистилляты 8 662 рубля за 1 тонну 8 662 рубля за 1 тонну 9 241 рубль за 1 тонну 9 535 рублей за 1 тонну. Утратили силу. Ставка акциза на этиловый спирт в размере 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, применяется при совершении операций, предусмотренных подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, при представлении налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета извещения об уплате авансового платежа акциза по алкогольной и или подакцизной спиртосодержащей продукции в соответствии с пунктом 7 статьи 204 настоящего Кодекса либо банковской гарантии и извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза по алкогольной и или подакцизной спиртосодержащей продукции в соответствии с пунктом 11 статьи 204 настоящего Кодекса. Если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации, налогообложение природного газа осуществляется по налоговой ставке 30 процентов.

На моторные масла ставка акциза составляет 8260 руб. Налогоплательщики акцизов на нефтепродукты Налогоплательщиками акцизов являются организации и индивидуальные предприниматели, совершающие рассмотренные выше операции, которые признаются объектом обложения акцизами, а также лица, признаваемые плательщиками акцизов в связи с импортом и экспортом товаров.

Ккорр - коэффициент, определяемый в порядке, установленном пунктом 6 настоящей статьи; Крег - коэффициент, характеризующий региональные особенности рынков продуктов переработки нефтяного сырья. Агрегатное состояние продуктов переработки нефтяного сырья в настоящем абзаце определяется при температуре 20 градусов Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба. Федерального закона от 30.

Законодательная база Российской Федерации

Организации и иные лица, указанные в настоящей статье, признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с настоящей главой. Статья 179. Утратила силу. Свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом[ править ] 1. В свидетельстве указываются: 1 наименование налогового органа, выдавшего свидетельство; 2 полное и сокращённое наименования организации, местонахождение организации и адрес место фактической деятельности осуществления организацией вида деятельности, указанного в пункте 1 настоящей статьи; 3 идентификационный номер налогоплательщика ИНН ; 4 вид деятельности; 5 реквизиты документов, подтверждающих право собственности право хозяйственного ведения и или оперативного управления на производственные мощности, и местонахождение указанных мощностей; 6 реквизиты документов, подтверждающих право собственности право хозяйственного ведения и или оперативного управления на мощности по хранению денатурированного этилового спирта, и местонахождение указанных мощностей; 7 срок действия свидетельства до одного года ; 8 условия осуществления указанных видов деятельности; 9 регистрационный номер свидетельства и дата его выдачи. Форма свидетельства, выдаваемого на каждый вид деятельности, предусмотренный пунктом 1 настоящей статьи, форма заявления о выдаче свидетельства, представляемого налогоплательщиком, формы решений налогового органа о выдаче об отказе в выдаче , приостановлении возобновлении действия свидетельства, об аннулировании свидетельства и административный регламент по предоставлению государственной услуги по выдаче свидетельства утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговый орган обязан выдать свидетельство уведомить заявителя об отказе в выдаче свидетельства не позднее 30 календарных дней с момента представления налогоплательщиком заявления о выдаче свидетельства и представления копий предусмотренных настоящей статьёй документов. Уведомление направляется налогоплательщику в письменной форме с указанием причин отказа. Налоговые органы приостанавливают действие свидетельства в случаях: неисполнения организацией действующего законодательства о налогах и сборах в части исчисления и уплаты акцизов; непредставления организацией реестров счетов-фактур, представляемых в налоговые органы в соответствии со статьёй 201 настоящего Кодекса. В случае приостановления действия свидетельства налоговый орган обязан установить срок устранения нарушений, повлёкших за собой приостановление действия свидетельства.

НК РФ Статья 193 Налоговые ставки

Федеральный закон от 03. С 1 января 2019 года новая редакция ст. В частности, это касается: средних дистиллятов — 9916 руб. В отношении прямогонного бензина, бензола, параксилола, ортоксилола ставка акциза будет определяться по специальным формулам с использованием установленного коэффициента Ккорр. Законом установлены следующие его значения: 0,167 — на период с 1 января по 31 декабря 2019 года включительно; 0,333 — на период с 1 января по 31 декабря 2020 года включительно; 0,500 — на период с 1 января по 31 декабря 2021 года включительно; 0,667 — на период с 1 января по 31 декабря 2022 года включительно; 0,833 — на период с 1 января по 31 декабря 2023 года включительно; 1 — с 1 января 2024 года. Кроме того, к числу подакцизных товаров будет отнесено нефтяное сырье нефть, газовый конденсат, вакуумный газойль, гудрон, мазут и темное судовое топливо. К примеру, ставка акциза на темное судовое топливо составит 0 рублей за тонну в период с 01. Среди объектов налогообложения акцизами появятся новые п. Чтобы заявить вычет по операциям по направлению нефтяного сырья на переработку, необходимо получить свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья.

.

.

Требуется авторизация

.

Акцизы на нефтепродукты

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 5 лет в России: бюджет
Похожие публикации