Практика налогооблажения

Акцизное регулирование слабоалкогольной отрасли

Наряду с другим видами алкогольной продукции слабоалкогольные коктейли крепостью <9% относятся к категории подакцизных товаров. Слабоалкогольные коктейли можно подразделить на четыре основных вида, в зависимости от алкогольной основы. В настоящей момент в России производятся и реализуются несколько видов слабоалкогольных коктейлей: классические спиртовые коктейли (джин-тоник, виски-кола, алкоэнергетики), коктейли на основе пива (радлеры, фруктовые пивные коктейли), винные коктейли (крюшоны, сангрия, глинтвейны), а также натуральные напитки брожения (сидры, перри, сбитни, медовухи).

С точки зрения объемов продаж львиную долю занимают коктейли на спиртовой основе. В данном разделе речь пойдет о действующих в Российской Федерации ставках акцизов именно этой категории напитков.

В России с 2001 по 2006 год действовала трехступенчатая шкала акцизов на алкоголь (крепостью до 9%, до 25% и свыше 25%). В конце 2006 года законодателями была введена единая ставка акциза в размере162 рублей за литр безводного раствора этилового спирта в готовой продукции. Подведение САН под одну категорию с крепким алкоголем и увеличение на 70% ставки акциза, с 85 рублей до 162 рублей за литр этилового спирта, больно ударило по производителям низкоградусной алкогольной продукции, фактически став причиной закрытия небольших региональных производств. Данный перекос в акцизной политике явился причиной консолидации участников рынка САН и послужил началом активных действий за возвращение адекватной модели акцизного регулирования для низкоградусной продукции.

В 2007 году НАСА при активном взаимодействии с профильными министерствами и ведомствами удалось снизить ставку акциза за литр этилового спирта для производителей САН с 162 рублей до 110 рублей. Несмотря на то, что ставка была снижена, цена акциза осталась на более высоком уровне в сравнении с 2005г., что привело к стагнации слабоалкогольного рынка, дальнейшему сокращению производства слабоалкогольных напитков, падению продаж на 50% у компаний-производителей, сокращению налоговых поступлений в бюджеты всех уровней и повышению цен на продукцию.

В период с 2007 по 2010 гг акцизная политика государства заключалась в поэтапном повышении ставок акцизов на всю алкогольную продукцию, включая слабоалкогольные напитки.

В 2011 г. в Росси стартовал новый виток антиалкогольной кампании, где в качестве одной мер противодействия алкоголизации населения было предусмотрено резкое повышение ставок акциза на всю алкогольную продукцию. Поэтому начиная с 2011 года ставка акциза на слабоалкогольные напитки снова резко возросла. Кроме того, с начала 2012 года производители слабоалкогольной продукции обязаны маркировать свою продукцию федеральными специальными марками. Таким образом, в настоящее время наличие на упаковке слабоалкогольного коктейля федеральной специальной марки является свидетельством подлинности и легальности производимой продукции.

Во втором полугодии 2012 г. акциз, установленный на слабоалкогольные коктейли, составляет 270 рублей за 1 литр безводного раствора этилового спирта. В следующем году он составит 320 рублей, а еще через год повысится до 400. Таким образом, ставки акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта ниже 9 % вырастут к 2014 г. по сравнению со ставками 2011 года в 2,2 раза.

Производители и эксперты алкогольной отрасли критически оценивают рост акцизов. Во всем алкогольном секторе повышение акцизов проводит к росту теневого оборота. Председатель правления Союза производителей алкогольной продукции Дмитрий Добров отмечает: «повышение ставки приведет к резкому росту доходов нелегального производства и увеличению рынка нелегальной продукции. При этом легальный рынок к 2012 году может сократиться на 30-50% по сравнению с 2009-м». «При предложенной ставке акциза большая часть региональных алкогольных предприятий просто закроется», — уверен президент ТПГ «Кристалл» Сергей Зивенко. Закрытие даже самого маленького предприятия – это потери десятков рабочих мест и миллионы недополученных налоговых поступлений в бюджеты всех уровней.

По состоянию на конец сентября 2012 года средняя цена на слабоалкогольный коктейль в зависимости от региона составляет 65 руб. за 0,5 л коктейля и выше. Классическая слабоалкогольная продукция, к примеру, джин-тоники, коктейли с экзотическими вкусами или тонизирующие сокосодержащие коктейли позиционируются как довольно дорогие. По своему ценовому позиционированию они сравнимы с производящимися в России лицензионными марками международных пивных брендов.

В 2013 – 2014 гг следует ожидать, что государственная акцизная политика приведет к повышению минимальных цен на классические спиртовые коктейли, а также росту более дешевых аналогов на винной или пивной основе.

В таблице №1 представлена динамика ставки акциза на САН в России с 2002 по 2014 гг.

В таблице №2 показано сопоставление ставок акцизов на САН в России со ставками в 7 странах ближнего зарубежья (Украина, Казахстан, Киргизия, Армения, Молдова, Эстония, Латвия). За исключением стран Прибалтики, ставка акциза на САН в России является самой высокой (270р.). Наиболее мягкому налогообложению подвергаются слабоалкогольные напитки в Киргизии, где акцизная ставка составляет всего 9,95р.

Динамика ставки акциза в рублях в Российской Федерации с 2002 по 2014 гг.
2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
1 янв — 30 июн 1 июл — 31 дек 1 янв — 31 дек 1 янв — 31 дек
50,60 58,00 70,00 76,0 83,0 162,0 110,0 121,0 158,0 190,0 230,0 270,0 320,0 400,0
Таблица 1. Слабоалкогольные напитки крепостью <9%, руб. за лча

 

Сравнение акцизных ставок России со странами ближнего зарубежья на второе полугодие 2012г.
Страна Ставка акциза, в пересчете на рубли
по состоянию на 22.09.2012
Ставка акциза в нац. валюте,
по состоянию на 22.09.2012
Россия 270  
Украина 175,8 45,87 гривен
Казахстан 103,81 500 тенге
Киргизия 9,95 15 сом
Эстония 603,33 14,90 евро
Латвия 545,66 9,4 лата
Армения 114,72 1500 драм
Молдова 81,11 30 лей на градус алкоголя плюс 30% от себестоимости (0,46 евро * 30%)
Таблица 2. Слабоалкогольные напитки крепостью <9%, руб. за лча